L’Agence du revenu du Canada a confirmé que le taux d’intérêt prescrit pour le quatrième trimestre de 2026, couvrant la période du 1er octobre au 31 décembre, restera à 3 %. Il s’agit du sixième trimestre consécutif à ce niveau, une séquence amorcée au troisième trimestre de 2025. Avant cette séquence, le taux n’avait pas été aussi bas que 3 % depuis le quatrième trimestre de 2022.
Ce que le taux régit réellement
Le taux prescrit fixe l’intérêt minimal qu’un prêt familial de fractionnement du revenu doit exiger pour éviter les règles d’attribution qui, autrement, feraient imposer le revenu de placement dans les mains du conjoint à revenu plus élevé. Un conjoint à revenu plus élevé prête de l’argent à un conjoint à revenu moindre, à une fiducie familiale ou à un enfant adulte au taux prescrit ; l’emprunteur investit la somme ; le revenu de placement qui dépasse le coût d’intérêt du prêt est imposé chez la personne à revenu moindre. Le mécanisme fixe aussi le calcul de l’avantage imposable sur les prêts consentis à des employés et à des actionnaires à des conditions inférieures au marché, ainsi que le taux que l’ARC verse elle-même sur les remboursements d’impôt des particuliers.
Le taux qui compte pour un prêt existant est celui en vigueur le jour où les fonds ont été avancés. Il ne se réinitialise pas à chaque annonce trimestrielle. Un prêt mis en place à n’importe quel trimestre depuis le T3 2025 est fixé à 3 % tant que le prêt demeure en cours, même si une annonce future de l’ARC porte le taux prescrit à 4 % ou 5 %.
Le pont de planification : ce que vaut une fenêtre de deux ans
Les comptes de sociétés et de fiducies en profitent le plus directement, puisque les prêts au taux prescrit constituent le mécanisme standard pour fractionner le revenu de placement avec un membre de la famille moins imposé, sans déclencher l’attribution. Les retraités accumulateurs ayant un conjoint à revenu moindre forment le deuxième groupe de candidats en importance. Les propriétaires d’entreprises non constituées en société ayant des enfants adultes dans une tranche d’imposition inférieure forment un troisième groupe.
Le pont de planification relève de l’arithmétique, pas de l’opinion : à 3 %, le coût d’intérêt pour préserver la protection contre l’attribution d’un prêt familial est fixe et faible par rapport au rendement de placement que le conjoint emprunteur devrait générer. C’est cet écart qui fait fonctionner la stratégie, et il tient peu importe la taille du prêt.
Ce que les conseillers omettent systématiquement dans la conversation sur le taux prescrit, selon le graphique présenté ci-après, c’est la façon dont la taille du prêt fait varier l’engagement de trésorerie annuel requis pour maintenir la conformité de l’arrangement, puisque l’échéance du 30 janvier pour le paiement de l’intérêt s’applique en espèces, et non comme une simple écriture comptable.
L’intérêt annuel constitue une obligation de paiement en espèces fixe, au taux en vigueur au moment de l’octroi du prêt, exigible au plus tard le 30 janvier de l’année suivante, peu importe le rendement réel généré par les fonds empruntés. Source : annonce du taux prescrit de l’ARC, T4 2026.
L’échéance qui annule la stratégie
Le paiement de l’intérêt doit être effectué en espèces, non couru ni compensé, au plus tard le 30 janvier de l’année suivant le prêt. Rater cette date ne coûte pas seulement une année de stratégie. Cela annule définitivement la protection contre l’attribution pour tout le reste de la durée du prêt, ce qui signifie qu’un prêt d’un million de dollars mis en place en 2023 qui rate un seul paiement du 30 janvier perd sa protection rétroactivement et pour de bon.
Par ailleurs, l’ARC a cessé d’accepter les certificats de crédit d’impôt pour personnes handicapées soumis sur des versions du formulaire T2201 datant d’avant 2023, en vigueur depuis le 8 septembre. Cela ne touche que les nouveaux demandeurs et ceux qui présentent une nouvelle demande ; les clients déjà approuvés ne sont pas touchés, à moins de devoir redéposer une demande. Les demandeurs admissibles peuvent désormais aussi recevoir un paiement supplémentaire de 150 $ pour les frais de certification par l’entremise du programme de prestation canadienne pour les personnes handicapées, à compter de ce mois-ci.